全国纳税人权益倡导者艾琳·柯林斯今天向国会发布了她的2022年年度报告，称纳税人和税务专业人士“在2022年经历了更多痛苦”，原因是纸张处理延迟和糟糕的客户服务。但该报告还表示，美国国税局在减少未处理的纳税申报表和信件数量方面取得了相当大的进展，并将在2023年的申报季节开始时处于更有利的地位。《倡导者》的报告评估了2022年纳税人的服务，确定了纳税人在与国税局打交道时遇到的十个最严重的问题，并提出了解决这些问题的行政和立法建议。今年的报告建议了一些具体的举措，柯林斯敦促美国国税局在其计划中包括这些举措，以显示它在《减少通货膨胀法》中获得的额外资金将如何使用。

纳税人服务的挑战退货处理和退款延迟

对于大多数纳税人来说，国税局每年执行的最重要的功能就是及时发放退税。2022年，约三分之二的个人纳税人有权获得退款，平均退款金额接近3200美元。报告称，美国国税局连续第三年未能履行及时向数百万纳税人支付退税的责任。大约有1300万个人纳税人提交了纸质申报表。由于纸张处理的延迟，这些纳税人的退款被推迟了，通常是6个月或更长时间。数百万份电子提交的个人申报表被“暂停”，因为它们触动了国税局的处理过滤器，需要国税局员工在退款之前进行人工审查。

数十万份声称雇员保留税收抵免的企业申报表被推迟

该报告称，美国国税局在2023年的报税季开始时，情况将比过去两年好得多。美国国税局从2022年开始，未处理的纸张积压有470万份原始个人申报表(1040表格)，320万份原始企业申报表和360万份修订申报表(个人和企业合并)。当《倡导者》的报告于2022年12月中旬出版时，美国国税局已将这些积压的申报表减少到100万份原始个人申报表、150万份原始企业申报表和150万份修订申报表。截至12月23日，美国国税局已进一步将未处理的个人报税表原始文件积压至约40万份，将企业报税表原始文件积压至约100万份。纸质申报表库存的大幅减少将使国税局能够在即将到来的申报季节开始处理纸质申报的2022纳税年度申报表。这与前两年形成了鲜明对比，当时国税局直到申报季节结束几个月后才能够处理当年度的申报表。

处理期间暂停退货的数量是库存增加的唯一重大退货类别。美国国税局进入2022年，有420万份暂停申报表。库存增加到590万暂停退货12月中旬。

涉嫌身份盗窃的案件约占暂停退货库存的一半。去年12月中旬，美国国税局报告了290万起身份盗窃案件。虽然其中一些将被证明是欺诈性索赔，但截至1月9日，美国国税局网站称:“由于大流行造成的可减轻的情况，我们的身份盗窃库存增加了，平均需要360天才能解决身份盗窃案件。”报告称长达一年的拖延是“不可接受的”，并敦促美国国税局指派更多的员工来处理这些案件。

处理纳税人信件和帐户管理功能中的其他情况的延迟

美国国税局在2022年向纳税人发出了数百万份通知。其中包括1700万份数学错误通知、自动通知(纳税申报单上报告的金额与1099表格或其他信息报告文件上报告给IRS的相应金额不匹配)、要求纳税人验证身份的通知(IRS过滤器将申报单标记为潜在欺诈)、通信检查通知和一些收款通知。通知通常要求纳税人作出书面答复。如果国税局没有处理纳税人的回复，它可能已经对纳税人采取了不利行动，或者没有在纳税申报单上申请退款。在2022财年，美国国税局平均需要193天来处理纳税人对拟议税收调整的回复，大约6个月。相比之下，2019财年(大流行前最近的一年)为89天。

报告还称，拖延解决这些案件是不可接受的。很难通过国税局的免费电话联系到国税局。美国国税局在2022财年收到了1.73亿个电话。只有2,200万(13%，大约八分之一的电话)接通了国税局的工作人员。结果，大多数打电话的人无法得到有关税法问题的答案，无法得到有关账户问题的帮助，也无法与员工谈论合规通知。接通电话的人在电话开始前平均等待了29分钟。

税务专业人员的电话服务比前一年更差，创历史新低。由于税务专业人员准备了大部分的纳税申报表，并经常打电话询问复杂的特定账户问题，美国国税局已经建立了从业者优先服务(PPS)电话线路来处理他们的电话。在2022财年，国税局员工只接听了16%的PPS电话(不到六分之一)，接通电话的平均等待时间为25分钟。电话延误使税务专业人员处于困难的境地，他们需要为客户花费的时间开具账单，以便与国税局联系或注销这段时间。柯林斯写道:“税务专业人员是成功税务管理的关键。“过去三个报税季的挑战已经把税务专业人士逼到了极限，让客户对他们的能力产生了怀疑，并导致他们对这个体系失去了信任。”

Outlook for 2023

报告列举了三个令人乐观的理由:

1. 国税局基本上已经处理了积压的未处理纳税申报单，尽管它仍然面临大量暂停的申报单和信件的挑战;

2. 国会为国税局提供了大量额外资金，以增加其客户服务人员;而且

3.在直接雇佣权的帮助下，美国国税局最近雇佣了4000名新的客户服务代表，并正在寻求再雇佣700名员工，在其纳税人援助中心提供面对面的帮助。直接雇佣授权(Direct Hire Authority)使国税局能够将在USAJobs.gov上发布公告到新员工入职的天数减少一半以上。

但是柯林斯警告说，改善不会立竿见影。“员工增加伴随着成长的烦恼，”她写道。“随着新员工的加入，他们必须接受培训。对于大多数工作，国税局并没有维持一个单独的骨干教师。相反，有经验的员工必须从他们的日常工作中抽调出来，提供初始培训，并担任在职讲师。从短期来看，这可能意味着帮助纳税人的员工减少，尤其是有经验的员工，他们可能是最有效的培训师。”她还指出，除非有更多受过全面培训的雇员加入，否则纳税人的服务将继续是一场零和游戏。例如，帐户管理部门的客户服务代表将他们的时间分配在接听电话和处理纳税人信件之间。如果国税局指派更多的员工接听电话，信件处理就会变慢。如果国税局指派更多的员工处理信件，电话服务将会下降。柯林斯写道:“美国国税局将不得不在现有资源上进行艰难的平衡，并需要确保在2023年不会将过多的账户管理员工从处理案件清单重新分配到接听电话，从而造成新的纸张积压。”“国税局需要结束纸张积压的恶性循环。随着员工接受培训并开始上班，我预计我们将开始看到服务的改善，可能在2023年中期。”

纳税人倡导服务向国税局提出行政建议

2022年8月，国会颁布了《通货膨胀减少法案》(IRA)，为国税局在未来十年提供近800亿美元的资金，以补充其年度拨款。虽然用于税务执法的资金一直存在争议，但立法包括用于纳税人服务的32亿美元的补充资金，包括报税前协助和教育、报税和账户服务以及纳税人宣传服务;48亿美元,使美国国税局继续现代化信息技术(IT)系统,包括促进客户回调以及其他技术提供更个性化的客户体验;253亿美元用于支持纳税人的服务和其他业务。报告称，这笔额外的资金可能会改变纳税人和税务专业人士的游戏规则。

柯林斯写道:“如果明智地使用这笔资金，这笔资金将为国税局管理层提供所需的工具，使美国税务管理进入21世纪，使其能够雇佣和培训未来的劳动力，取代过时的it系统，并根据公平公正的税务管理原则，普遍改善纳税人的经验。”在2022年8月17日的备忘录中，财政部长指示国税局专员在六个月内制定一项操作计划，详细说明如何使用额外的IRA资金。在报告的序言和讨论10个最严重的纳税人问题时，柯林斯建议将许多举措纳入该计划，包括以下内容:

1.雇佣和培训更多的人力资源员工来管理招聘所有国税局员工

该报告称，具有讽刺意味的是，美国国税局人力资本办公室(HCO)的人员短缺是招聘和入职更多员工的最大障碍之一。HCO负责协调国税局的所有招聘工作，没有足够的人手来审查和批准新的职位描述，发布工作公告，以及筛选传入的申请，这可能会成为一个瓶颈。如果没有Hco的参与，国税局的其他部门即使有资金也不能雇佣员工。TAS建议IRS使用其IRA资金来快速增加其HCO人员，并在此期间提供创造性的替代方案，包括允许业务部门自行招聘，以便选择新员工，同时也致力于加快安全检查和新员工的入职。

2.确保所有国税局员工，特别是面向客户的员工，都接受过良好的培训

报告说，从纳税人的角度来看，接通国税局的电话助理或迅速处理纳税人的信件很重要，但更重要的是，接听电话的国税局员工有足够的知识来正确处理问题或问题。从2011财年开始并持续到过去几年的预算削减，加上COVID-19大流行，限制了国税局为新员工提供足够的培训，并为现有员工提供定期更新和进修培训的能力。报告称:“培训必须与招聘同时进行，必须在员工在国税局的整个职业生涯中持续进行，并持续关注纳税人的权利。”“工作做得不正确可能比根本不做还要糟糕。”

3.创建功能可与私人金融机构相媲美的强大且可访问的在线账户，纳税人和从业人员可通过该账户访问、下载和上传重要信息

报告称，在美国国税局可以采取的改善纳税人体验的所有步骤中，创建强大的在线账户应该是最优先考虑的，也将是最具变革性的。大多数美国人已经与金融机构进行了20年或更久的数字化业务——支付账单、转移资金、存入支票、申请贷款、交易股票和共同基金等。TAS建议IRS优先考虑开发具有类似功能的在线账户——能够提交纳税申报表、付款、查看交易、接收或查看税收调整或其他通知、回复税收调整或其他通知、上传和下载文件、提交问题或与IRS员工进行实时聊天——这通常将消除访问、打电话或发送通信的需要。

4. 临时扩展文档上传工具(DUT)或类似技术的使用。美国国税局已经使纳税人在某些情况下可以在网上提供所需的信息，而不是通过蜗牛邮件。例如，审计员要求提供文件以支持纳税人的业务扣除或慈善捐款，可能会向纳税人提供链接和密码，以便纳税人可以上传文件，而不必邮寄。最终，这一功能将被应用到国税局的在线账户中。在此之前，TAS建议更广泛地使用DUT，以减轻纳税人的负担，并允许国税局更快地解决问题。

5.提高税务记录的可读性。美国国税局使用代码进行各种交易，这些代码包括在提供给纳税人及其代表的成绩单上。

然而，这些代码对于非税务专业人士来说是无法理解的，甚至税务专业人士也常常难以破译它们。TAS建议国税局修改税务记录的呈现方式，以取代代码的描述，或者至少在单独的一张纸上包括一个术语表，用简单的语言解释成绩单上每个代码的含义。

6.让所有纳税人以电子方式提交报税表

超过90%的个人纳税人现在通过电子方式提交他们的所得税申报表，但美国国税局每年仍会收到数百万份纸质纳税申报表(去年约有1300万份个人申报表和数百万份额外的企业申报表)。一些纳税人更喜欢电子报税，但却无法做到。如果纳税人必须提交国税局系统尚未编程以电子方式接受的表格或时间表，如果国税局系统因违反编程规则而拒绝纳税申报单，或者纳税人必须在纳税申报单上附加文件(例如，评估或披露)，而纳税人使用的纳税申报单软件不允许传输附件，则可能会发生这种情况。

国税局可以采取一些措施来解决这三个限制。它可以现代化其电子申报平台，以接受所有IRS表格和时间表以及纳税人附件。它可以接受和审查违反国税局系统编程规则的申报表;否则，被拒绝的纳税人必须将其提交到纸张上，要求国税局将其转录。如果一些软件包允许纳税人提交附件，而另一些则不允许，国税局可以在网上发布允许提交附件的软件包列表。这样，有附件的纳税人就会知道他们可以使用哪些包来电子报税。报告称:“如果美国国税局让所有纳税人都能通过电子方式提交纳税申报表，那么纸质申报表的数量可能会大幅下降。”

全国纳税人维权“紫书”:强化纳税人权利改进税收征管的立法建议

《全国纳税人维权组织2023年紫书》提出了65项立法建议，供国会审议，其中包括:

1.修改“回顾期”，允许某些纳税人利用COVID-19推迟的申报截止日期进行退税

为了有资格获得退税，任何有争议的税款必须在三年的“回溯期”内支付，加上任何延期申报的时间。在没有延期的情况下，退款通常不会在4月15日的纳税申报单到期日之后超过3年支付。由于新冠肺炎疫情，美国国税局将纳税申报单提交截止日期推迟至2020年7月15日和2021年5月17日。与扩展不同，延迟不会延长回溯期。因此，一些利用延期并在2020年7月15日之前提交申报表的纳税人可以假设他们有三年(截至2023年7月15日)提交退款申请。但如果他们没有在4月18日(因为周末和假期延长了三天)之前提交索赔申请，通常无法支付索赔。2024年也会出现类似的问题，因为美国国税局将2021年的报税截止日期推迟到5月17日。这一结果出乎意料，将使一些纳税人无法获得他们原本有权获得的全额退款。TAS建议国会延长收到退款的回溯期，以配合任何延迟的提交截止日期。

2.授权国税局建立纳税申报单编制人员的最低标准

大多数纳税人雇佣纳税申报单编制人员来完成纳税申报单，政府问责局和财政部税务管理审计长冒充纳税人对编制人员进行的访问，以及IRS合规研究发现，有偿编制人员犯了重大错误，既伤害了纳税人，又降低了纳税合规。十年前，美国国税局试图实施最低编制人员标准，包括要求没有资格的编制人员通过基本能力测试，但联邦法院得出结论，没有法定授权，美国国税局不能这样做。TAS建议国会提供授权。

3.扩大美国税务法院的管辖权，以裁决退款案件和可评估的罚款

根据现行法律，欠税并希望与IRS提起诉讼的纳税人必须向美国税务法院提起诉讼，而已缴纳税款并寻求退款的纳税人必须在美国地区法院或美国联邦索赔法院提起诉讼。尽管这种差额案件和退税案件之间的分歧已经存在了几十年，TAS建议国会给予纳税人在美国税务法院就差额和退税纠纷提起诉讼的选择。由于其法官的税务专业知识，税务法庭往往比其他法院更有能力审理税务争议。与其他法院相比，由于它采用非正式程序，特别是在一个纳税年度或期间不超过5万美元的纠纷中，它更容易为不懂行和没有律师代表的纳税人所接受。

4.修改承认慈善捐款的书面收据必须在提交纳税申报表之前的要求

要申请慈善捐款，纳税人必须在报税前收到受捐款机构的书面确认。例如，如果纳税人向教堂、犹太教堂或清真寺捐款5000美元，在2月1日提交纳税申报单要求扣减，并在2月2日收到书面确认，则不允许扣减-即使纳税人有信用卡收据和其他文件完全证明扣减。这一要求与国会鼓励慈善捐赠的政策不一致。TAS建议国会修改实证性规则，以要求来自受赠组织的可靠(但不一定是预先)确认。

5.重组劳动所得税抵免(EITC)，使纳税人更简单，并减少不当付款

TAS长期以来一直主张将EITC分为两个抵免额:(i)基于每个工人个人的收入而与合格子女的存在无关的可退还的工人抵免额;(ii)可退还的儿童抵免额。对于工薪阶层来说，通过将纳税申报单上的索赔与W-2表格相匹配，可以几乎100%准确地核实工人抵免，将这些索赔的不当支付率降低到几乎为零。目前根据家庭规模而变化的EITC部分将与儿童抵免合并为更大的家庭抵免。2019年，全国纳税人倡导者向国会发表了一份特别报告PDF，提出了这一建议，TAS继续倡导这一建议。本报告包含一项研究，评估实施TAS建议的替代结构。

6.通过加强低收入纳税人诊所(LITC)项目，扩大对纳税人权利的保护

LITC计划有效地帮助低收入纳税人和以英语为第二语言的纳税人。当LiTc资助计划于1998年建立时，法律限制每个诊所的年度资助不超过10万美元。该法律还规定了100%的“匹配”要求(意味着诊所不能获得超过其自身匹配能力的LiTC资助资金)。自1998年以来，LITC计划的性质和范围发生了很大的变化，这些要求阻碍了该计划向符合条件的纳税人提供高质量的援助。虽然最近颁布的《2023年综合拨款法案》将本年度每个诊所的上限提高到20万美元，但TAS建议国会永久取消或大幅提高每个诊所的上限，并允许国税局将匹配要求降低到25%，这样做将有利于更多纳税人的覆盖。

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信息来源：https://www.irs.gov/newsroom/national-taxpayer-advocate-delivers-2022-annual-report-to-congress-focuses-on-taxpayer-impact-of-processing-and-refund-delays